Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обжалование решения налоговой в смене юридического адреса». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если вы получили отказ в регистрации ООО, сначала выясните причину отказа. В случае согласия, исправьте все недочеты, переделайте документы или доложите недостающие, обратитесь повторно. Если вы успеете все исправить в течение 3-месяцев, то платить снова пошлину не придется. Более позднее обращение не обойдется без вторичной оплаты госпошлины.
Если вы уверены, что ФНС отказала вам незаконно, обжалуйте решение в 3-х месячный срок. Сначала подаете жалобу в вышестоящую инспекцию, которая должна ответить вам в течение 15 рабочих дней. Если ответ вас не устроит, можете писать жалобу в Центральный аппарат ФНС. Последней инстанцией в этом списке будет суд.
Оплата и возврат пошлины за регистрацию ИП и ООО
Размер госпошлины за регистрацию ИП или ООО. Кто является плательщиком. Способы оплаты. Как вернуть уплаченную госпошлину.
Читать статью Срок регистрации ООО в налоговой
Как долго регистрирует ООО налоговая? Что влияете на срок регистрации ООО?
Когда жалобу оставят без рассмотрения
При получении жалобы вышестоящий налоговый орган в пятидневный срок имеет право не принять ее к рассмотрению в части или полном объеме по следующим основаниям:
- Если прошел срок, установленный законодательством для подачи такого вида жалобы, а заявление о восстановлении срока не подано;
- Если прошел срок, установленный законодательством для подачи такого вида жалобы, но основания, указанные в заявлении о восстановлении срока, не являются уважительными;
- Если жалоба не была подписана заявителем;
- Если в течение срока рассмотрения жалобы, заявитель ее отозвал;
- Если ранее уже предпринималась попытка обжалования заявителем данного акта налогового органа, действий или бездействия его должностных лиц по этим же основаниям.
Жалоба на отказ налоговой в регистрации смены адреса образец
Жалоба может быть подана:
- Непосредственно заявителем (физическое лицо при отказе в первичной регистрации);
- Законным представителем заявителя – юридического лица (генеральным директором, либо представителем по доверенности);
- Направлена по почте ценным письмом с уведомлением;
- Направлена в виде электронного документа через интернет.
В последнем случае необходима электронная цифровая подпись, которая получается в специализированных удостоверяющих центрах.
К жалобе можно приложить документы, подтверждающие доводы заявителя.
Существуют ситуации, когда предоставление тех или иных документов не предусмотрено законом, но требования регистрирующих органов обязывают их предоставлять. Наглядным примером будет предоставление документов на юридический адрес организации, будь то заявление о первичной регистрации, или смена места нахождения. В обоих случаях ИФНС потребует документы, подтверждающие гарантированное присутствие юридического лица по тому или иному адресу. Такими документами могут являться:
- гарантийное письмо собственника помещения,
- свидетельство о праве собственности на помещение,
- договор аренды и/или субаренды (при изменении адреса),
- согласие всех собственников, если в качестве юридического адреса используется жилое помещение.
Сроки и порядок принятия решения вышестоящим органом
Вышестоящий орган рассматривает полученную жалобу в течение 15 рабочих дней. Однако, данный срок может быть продлен ещё на 10 рабочих дней при следующих обстоятельствах:
- Заявитель предоставил для рассмотрения жалобы дополнительные документы;
- Вышестоящий орган запросил у нижестоящего дополнительную информацию, необходимую для принятия решения по жалобе.
Результатом рассмотрения жалобы является принятие одного из следующих решений:
- жалобу удовлетворят;
- жалобу не удовлетворят;
- жалобу оставят без рассмотрения (в определенных законом случаях).
Как обжаловать решение регистрирующего органа об отказе
Решение органов ФНС об отказе в проведении госрегистрации юрлица может быть оспорено заинтересованным субъектом (ст. 25.1 закона «О госрегистрации юрлиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ, далее — закон «О госрегистрации»).
Обращение в суд с целью обжалования указанного решения допустимо только после того, как будет соблюдена процедура досудебного урегулирования спора, т. е. после подачи жалобы на решение регоргана в вышестоящий орган или ФНС России (п. 5 ст. 4, п. 1 ст. 197 Арбитражного процессуального кодекса, абз. 2 п. 1 ст. 25.2 закона «О госрегистрации»).
Данный вывод подтверждается и разъяснениями правоприменителя (см. п. 1.7 письма ФНС России «О направлении обзора…» от 08.10.2015 № ГД-4-14/17525@, далее — письмо № ГД-4-14/17525@).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В приведенном примере из практики суд квалифицировал действия заявителя как несоблюдение обязательного досудебного порядка урегулирования спора уже на том основании, что вышестоящий регорган не стал рассматривать обращение заявителя, не представившего необходимые документы для подтверждения своей правоты.
Таким образом, общая схема обжалования решения об отказе в госрегистрации юрлица такова:
- направление жалобы в вышестоящий регорган либо в ФНС России;
- направление жалобы в суд, в случае если заявитель не будет удовлетворен ответом вышестоящей инстанции из структуры ФНС РФ либо не получит от нее ответа в надлежащие сроки.
Что делать в случае отказа в регистрации ООО
Закон предусматривает обжалование отказа в государственной регистрации юридического лица, поэтому если вы уверены в своей правоте, то можете начать эту процедуру.
Сначала надо обратиться с жалобой в вышестоящую налоговую инспекцию, которая в течение 15 рабочих дней должна дать на нее ответ. Если этот ответ вас не удовлетворил, вы вправе обратиться в Центральный аппарат ФНС, а затем в суд.
Подробнее о том, как провести обжалование отказа в государственной регистрации юридического лица, можно узнать в главе VIII.1. закона № 129-ФЗ. Минимальные сроки до вынесения первого судебного решения по обжалованию отказа составляют не менее трех месяцев. Учитывая такие длительные сроки, заявители редко обращаются в суд, если им надо быстро зарегистрировать ООО.
Закон «О регистрации» № 129-ФЗ позволяет заявителю в течение трех месяцев после отказа подать документы заново, не уплачивая повторно пошлину.
Правда, сделать это можно только один раз, и если в решении об отказе указаны пп. «а» или «ц» п. 1 статьи 23 закона «О регистрации». При этом необязательно заново подавать все регистрационные документы, достаточно представить только те, в которых была допущена ошибка.
Досудебное урегулирование
Чтобы правильно обжаловать отказ, важно узнать, по какой причине ФНС приняла такое решение. Соответствующий акт заявитель может получить по месту обращения при условии предъявления удостоверения личности. Если из текста ответа неясно, на каком основании юрлицо или ИП не было зарегистрировано, следует обратиться за разъяснениями к ответственному специалисту.
В большинстве случаев налоговая служба обоснованно отказывает во внесении данных о новом предприятии в ЕГРЮЛ. И гражданину будет проще исправить ошибку или подготовить дополнительный комплект документов, вместо того, чтобы ввязываться в бесперспективную тяжбу с государственным Ведомством. Возможно, для пересмотра решения будет достаточно новой справки или выписки, после чего процесс регистрации будет возобновлен.
Если заявитель считает, что требования налоговой неправомерны или если после исправления всех недочетов она повторно отказалась вносить данные в ЕГРЮЛ, придется обжаловать ее действия в предусмотренном законом порядке.
Оспорить выданный акт отказа заинтересованное лицо вправе в течение 3-х месяцев с момента его получения. Для этого придется подать письменную жалобу в вышестоящий налоговый орган.
Вопрос: У меня есть задолженность по банковскому кредиту. На данный момент ее взысканием занимаются судебные приставы (суд принял решение о принудительном взыскании). Смогу ли я открыть ИП при наличии такого долга?
Ответ: С точки зрения профильного закона N 129-ФЗ, наличие кредитных долгов не является основанием для отказа в регистрации ИП. Если налоговый орган не внесет данные о предприятии в ЕГРЮЛ, это можно будет обжаловать через суд. Но имущество физлица и ИП является неделимым, а любая предпринимательская деятельность неразрывно связана с деятельностью гражданского лица. Соответственно, если дело о кредите находится в стадии взыскания, ФССП вправе заблокировать счет ИП.
Вопрос: Может ли сотрудник частной компании параллельно открыть ИП? Или отсутствие официального трудоустройства – это обязательное условие для работы в качестве индивидуального предпринимателя?
Ответ: Работник любой частной организации вправе зарегистрироваться как ИП. Другое дело, что это может не понравиться работодателю. Если сотрудник намерен и дальше работать на частное лицо, ему придется соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, иначе ему не удастся избежать серьезных проблем.
Вопрос: Чтобы зарегистрировать новое ООО, были вынуждены воспользоваться услугами консалтинговой фирмы (есть соответствующий договор). Она нам предоставила немассовый юридический адрес, но только при условии телефонного подтверждения (без аренды места, выездных проверок и т. д.). В итоге получили отказ в регистрации ООО. Основание: предоставление недостоверного адреса, якобы сотрудники налоговой выезжали с проверкой и не обнаружили там ООО. Что делать в такой ситуации?
Ответ: Согласно пункту 8 утвержденных условий проведения проверок достоверности сведений о лицах, включаемых в Единый реестр, решение принимается только по итогу изучения предоставленных заявителем материалов. Сотрудники налоговой не выезжают по указанным адресам и не проверяют, работают ли там организации. Данный отказ стоит обжаловать в вышестоящей инстанции, так как по факту консалтинговая компания выполнила свои обязательства и не нарушила договор.
Официальные основания отказа в госрегистрации
Список оснований для отказа в регистрации юридического лица, который приведен в статье 23 закона № 129, является закрытым, т.е. не допускает наличия каких-то еще не указанных в нем причин. Проблема заключается в том, что эти основания трактуются налоговыми инспекторами не совсем однозначно.
Например, первое основание для отказа в законе называется — «непредставление заявителем определенных настоящим Федеральным законом необходимых для государственной регистрации документов». Однако, здесь имеется в виду не только ситуация, когда заявление Р11001 или другой обязательный документ не были фактически поданы, но и любые ошибки и неточности в их оформлении.
Чтобы снизить риски отказов в государственной регистрации юридических лиц, предлагаем подробнее разобраться в их самых частых причинах.
Как обойти препятствия при регистрации изменений в устав
По закону оспаривание решения регистрирующего органа об отказе регистраций изменений в устав возможно как путем подачи жалобы в вышестоящую налоговую инспекцию, так и посредством обращения в суд.
Конкретный выбор способа защиты лежит за пострадавшей стороной. При этом правом на обжалование решения органа ИФНС об отказе регистрации изменений в устав наделены как само предприятие, так и его участники.
Если выбор падет на обращение в суд, то необходимо исходить из следующего. Большинство споров, предметом которых является оспаривание решения регистрирующего органа об отказе регистрации изменений в уставные документы, рассматривается в арбитражных судах.
В тоже время отказ в регистрации изменений в устав политических партий, общественных и религиозных организаций может быть обжалован в суде общей юрисдикции.
При обращении в суд подается не иск, а заявление о признании недействительным решения регистрирующего органа об отказе в государственной регистрации изменений в устав.
Документы для регистрации заполнены неверно, неполно или частично отсутствуют
Самая частая причина, по которой налоговый орган выносит решение об отказе в государственной регистрации, это как раз проблемы с документами:
- Неактуальный бланк заявления Р11001. Обратите внимание, что в 2018 году действует форма, утвержденная Приказом ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@. Последние изменения в нее вносились 25.05.2016 после введения в действие нового классификатора ОКВЭД-2.
- Любые ошибки или неточности при заполнении заявления на регистрацию ООО. Требования к заполнению утверждены приказом № ММВ-7-6/25@, и их надо обязательно соблюдать. Основанием для отказа в регистрации может стать даже лишняя точка или знак, внесенный не в свое поле.
- Неполный комплект документов. В обязательный перечень, указанный в статье 12 закона № 129-ФЗ, входит решение или протокол об учреждении общества, устав, документ об уплате государственной пошлины и само заявление Р11001. Причем, к каждому из них также установлены свои требования, нарушение которых расценивается, как непредставление документа вообще.
- Документ об оплате пошлины имеет неверные реквизиты или, при наличии нескольких заявителей, пошлина оплачена только одним из них.
Обзоры ФНС по отказам в регистрации
Каждый квартал Федеральная налоговая служба рассылает в налоговые инспекции обзоры судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов. В них приводятся реальные судебные дела, где заявители, в том числе, обжаловали отказ в регистрации юридического лица, но безуспешно. Приведем несколько примеров.
1.Дело №А40-185135/16. В заявлении по форме № Р11001 не был заполнен пункт 2.1 раздела 2, а именно: не был указан почтовый индекс. При этом заявитель считал решение об отказе в государственной регистрации необоснованным, потому что почтовый индекс был указан в гарантийном письме. Соответственно, по его мнению, налоговая инспекция могла самостоятельно внести недостающие сведения об адресе.
Суды всех инстанций признали правоту регистрирующего органа, потому что обязанность по правильному и полному заполнению заявления лежит на заявителе. Налоговая инспекция не обязана исправлять документы с неполными или недостающими данными.
2.Дело № А03-10637/2016. В этом деле отказ в регистрации ООО был вызван особенностями заявителя-физического лиц. Ранее заявитель являлся участником другого общества с ограниченной ответственностью с долей уставного капитала в размере 50%. Это юридическое лицо имело перед бюджетом задолженность, признанную безнадежной, и исключено из ЕГРЮЛ. На момент подачи заявления о регистрации новой компании не истек трехлетний срок с даты исключения из ЕГРЮЛ общества, где заявитель был участником.
3.Дело № А60-12861/2016. В нарушение требований закона «Об ООО» решение единственного учредителя не содержало сведений о порядке и сроках оплаты уставного капитала, а также размере и номинальной стоимости доли учредителя. В результате решение было расценено налоговой инспекцией, как непредставленное, а пакет документов, обязательных для регистрации, – неполным.
4.Дело № А73-9914/2016. Отказ в регистрации ООО был вынесен заявителю, который ранее являлся учредителем и/или руководителем нескольких юридических лиц. При этом установлено, что шесть из них были исключены из ЕГРЮЛ, как фактически прекратившие свою деятельность. На момент подачи заявления о регистрации новой компании не истек трехлетний срок исключения этих организаций из реестра. Кроме того, две компании, где заявитель был руководителем, имели задолженность, безнадежную к взысканию, на суммы 3,8 и 2,2 млн рублей.
Закон предусматривает обжалование отказа в государственной регистрации юридического лица, поэтому если вы уверены в своей правоте, то можете начать эту процедуру.
Сначала надо обратиться с жалобой в вышестоящую налоговую инспекцию, которая в течение 15 рабочих дней должна дать на нее ответ. Если этот ответ вас не удовлетворил, вы вправе обратиться в Центральный аппарат ФНС, а затем в суд.
Подробнее о том, как провести обжалование отказа в государственной регистрации юридического лица, можно узнать в главе VIII.1. закона № 129-ФЗ. Минимальные сроки до вынесения первого судебного решения по обжалованию отказа составляют не менее трех месяцев. Учитывая такие длительные сроки, заявители редко обращаются в суд, если им надо быстро зарегистрировать ООО.
А с 1 октября 2018 года вступает в силу норма закона «О регистрации», которая позволяет заявителю в течение трех месяцев после отказа подать документы заново, не уплачивая повторно пошлину. Это хороший шаг навстречу бизнесу со стороны ФНС, и он должен положительно отразиться на снижении процента отказов в регистрации юридических лиц.
Кто вправе оспорить госрегистрацию юридического лица?
Государственный орган не может оспаривать в судебном порядке свое собственное решение. В том числе налоговый орган не может оспаривать свои решения о регистрации юридических лиц. К такому выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 15.04.2009 № Ф04-2131/2009(4297-А27-49).
Дело было так. Решило как-то ООО реорганизоваться в форме присоединения к другой организации. Как полагается, в налоговый орган были поданы необходимые документы для внесения записи в ЕГРЮЛ. Налоговый орган согласился и внес регистрационную запись.
Но вскоре налоговики обнаружили непорядок в представленных документах и, посчитав не соответствующей законодательству осуществленную государственную регистрацию, обратились в суд с иском о признании регистрации недействительной.
Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили требование налогового органа.
А вот кассация решила иначе. Почему?
В силу абз. 3 п. 11 ст. 7 Закона РФ от 21.03.91 № 943-1 «О налоговых органах в Российской Федерации» налоговые органы вправе предъявлять в суд и арбитражный суд иски о признании недействительной государственной регистрации юридического лица. Однако в соответствии со ст. 197 АПК РФ дела об оспаривании ненормативных актов (а к таковым и относится решение налоговой инспекции по регистрации юридического лица) рассматриваются арбитражным судом по заявлениям заинтересованного лица с требованием о признании недействительным ненормативного акта государственного органа по общим правилам искового производства с особенностями, установленными главой 24 АПК РФ. Согласно части 1 ст. 65 и части 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывать соответствие оспариваемого ненормативного акта закону, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого решения, возлагается на соответствующий орган или должностное лицо, принявших этот ненормативный акт, решение.
Обжалование отказа в государственной регистрации юридического лица в арбитражном суде
Всем доброго дня!
Полномочия по регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей возложены на органы Федеральной налоговой службы Российской Федерации, а в отношении некоммерческих организаций – на соответствующие управления Министерства юстиции РФ. В случае получения решения регистрирующего государственного органа с отказом в регистрации, необходимо проанализировать его основания и выбрать наиболее приемлемый вариант действий – исправить ошибки и повторно подать документы на регистрацию или же не согласится с отказом, и оспорить решение в суде.
Обжалование отказа в государственной регистрации возможно как в арбитражном суде, так и в суде общей юрисдикции. Остановимся на правилах обращения в арбитражный суд.
В отношении споров, связанных с отказами в государственной регистрации обязательный досудебный порядок урегулирования спора не установлен.
Независимо от того, кем обжалуется отказ, физическим или юридическим лицом, дела по спорам об отказе или уклонении от государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей разрешаются арбитражным судом (ст. 33 Арбитражного процессуального кодекса РФ – далее АПК РФ).
Пленум Верховного Суда РФ разъяснил, что в судах общей юрисдикции независимо от состава участников правоотношений, из которых возникло требование, не могут рассматриваться дела об оспаривании отказа в государственной регистрации, уклонения от государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей (п. 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 10. 02. 2009 № 2 “О практике рассмотрения судами дел об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих”).
Вместе с тем в суд общей юрисдикции обжалуются отказы в государственной регистрации некоммерческих организаций (п. 5 ст. 23.1 закона “О некоммерческих организациях”). Например, отказы в регистрации:
- политических партий (ст. 20 закона “О политических партиях”),
- общественных объединений (ст. 23 закона “Об общественных объединениях”),
- религиозных организаций (ст. ст. 12, 14 закона “О свободе совести и религиозных объединениях”.
По правилам подсудности требование предъявляется в арбитражный суд субъекта Российской Федерации по месту нахождения ответчика (ст. 35 АПК РФ), то есть в соответствующий арбитражный суд субъекта РФ, на территории которого находится налоговый орган или управление Минюста РФ, чье решение оспаривается.
Заявителем будет выступать лицо, чьи права или законные интересы нарушены отказом. Например, при отказе в государственной регистрации, – физическое лицо, подававшее документы на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, любой из учредителей юридического лица. Другая сторона при рассмотрении данных категорий дел именуется заинтересованным лицом и им выступает соответствующий регистрирующий орган, принявший решение об отказе.
- Решение об отказе в регистрации является процессуальным решением и может быть вынесено только после официального представления документов в налоговый орган. Если документы представлены для предварительного изучения и консультирования относительно осуществления регистрационных мероприятий, основания для вынесения отказа отсутствуют.
- Решение об отказе влечет прекращение процедуры проверки и оформления представленных документов, за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством. После вынесения решения оно подлежит направлению заявителю, одновременно возвращаются все документы юридического лица, представленные для регистрации.
- Процессуальное решение о невозможности продолжения регистрации могут выносить должностные лица ФНС. Подписание и утверждение решения об отказе ненадлежащим лицом влечет основания для признания его незаконным. Также в данном документе обязательно должны указываться основания для вынесения отказа со ссылкой на конкретное нарушение нормы законодательства.